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大海子 發表于 2017-2-22 10:31:09 | 只看該作者
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聲慢慢 發表于 2017-2-24 09:55:40 | 只看該作者
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地板
等愛的狐貍 發表于 2019-1-31 17:16:19 | 只看該作者
第一章編輯
貨幣資金及應收款項
1.現金
⑴備用金
①開立備用金
借:其他應收款-備用金
貸:庫存現金
②報銷時補回預定現金
借:管理費用等
貸:庫存現金
③撤銷或減少備用金時
借:庫存現金
貸:其他應收款-備用金
⑵現金長短款
①庫存現金大于賬面值
借:庫存現金
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
查明原因后作如下處理:
借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸:其他應付款-應付現金溢余(X單位或個人)
營業外收入-現金溢余(無法查明原因的)
②庫存現金小于賬面值
借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸:庫存現金
查明原因后作如下處理:
借:其他應收款-應收現金短缺(XX個人)
其他應收款-應收保險賠款
管理費用-現金溢余(無法查明原因的)
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
2.銀行存款
①企業有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回
借:營業外支出
貸:銀行存款
3.其他貨幣資金(外埠存款)
①開立采購專戶
借:其他貨幣資金-外埠存款
貸:銀行存款
②用此??钯徹?br /> 借:物資采購
貸:其他貨幣資金-外埠存款
③撤銷采購專戶
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金-外埠存款
4.壞賬損失
⑴直接轉銷法
①實際發生損失時
借:管理費用
貸:應收賬款
②重新收回時
借:應收賬款
貸:管理費用
借:銀行存款
貸:應收賬款
⑵備抵法
①提取壞賬準備金時
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
②發生壞賬時
借:壞賬準備
貸:應收賬款
③重新收回時
借:應收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應收賬款
5.應收票據(見后)


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等愛的狐貍 發表于 2019-1-31 17:16:51 | 只看該作者
第二章編輯
存 貨
1材料
(1)取得
①發票與材料同時到
借:原材料
應交稅金-增(進)
貸:銀行存款
②發票先到
借:在途物資(含運費)
應交稅金-增(進)
貸:銀行存款
③材料已到,月末發票賬單未到
借:原材料
貸:應付賬款-暫估應付賬款
注:下月初,用紅字沖回,等收到發票再處理
(2)發出
平時登記數量,月末結轉
借:生產成本/在建工程/委托加工物資/…
貸:原材料
⒉委托加工物資
①發出委托加工物資
借:委托加工物資
貸:原材料
②支付加工費、運雜費、增值稅
借:委托加工物資
應交稅金-應交增值稅(進)
貸:銀行存款等
③交納消費稅(見應交稅金)
④加工完成收回加工物資
借:原材料(驗收入庫加工物資+剩余物資)
貸:委托加工物資
3.包裝物
(1)生產領用,構成產品組成部分
借:生產成本
貸:包裝物
(2)隨產品出售且
借:營業費用(不單獨計價)
其他業務支出(單獨計價)
貸:包裝物
(3)包裝物的出租、出借
①第一次領用新包裝物時
借:其他業務支出(出租)
營業費用(出借)
貸:包裝物
注:出租、出借金額較大時可分期攤銷
②收取押金
借:銀行存款
貸:其他應付款
③收取租金
借:銀行存款
貸:應交稅金-增(銷)
其他業務收入
④退還包裝物 (不管是否報廢),
借:其他應付款(按退還包裝物比例退回押金)
貸:銀行存款
⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金
借:其他應付款
其他業務支出(消費稅)
貸:應交稅金-增(銷)
應交稅金-應交消費稅
其他業務收入(押金部分)
⑥不能使用而報廢時,按其殘料價值
借:原材料
貸:其他業務支出(出租)
營業費用(出借)
⑤攤銷(略)——一次、五五、分次
4.低值易耗品(處理同包裝物)
5.存貨清查
⑴盤盈
①確認
借:原材料
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
②報批轉銷
借:待處理財產損溢
貸:管理費用
⑵盤虧或毀損
①確認
借:待處理財產損溢
貸:原材料
應交稅金-增(轉出)
②報批轉銷
i屬于自然損耗產生的定額內損耗
借:管理費用
貸:待處理財產損溢
ii屬于收發計量、核算、管理不善造成的損耗
借:原材料 (殘料)
其他應收款(保險、責任人賠款)
[管理費用]
貸:待處理財產損溢
iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗
借:原材料 (殘料)
其他應收款(保險、責任人賠款)
營業外支出-非常損失
貸:待處理財產損溢
注:待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況:
①如果已經董事會等類似權力機構批準,轉入損益等,不用披露;
②如果未經董事會等類似權力機構批準,應按上述方法結平,同時在附注中披露;如果其后批準的結果與自行處理不一致,則要調整當期報表的年初數。
6.存貨的期末計價(略)
第三章編輯
投資
1.短期投資
①購入
借:短期投資--股票/債券/基金X
應收股利、應收利息
貸:銀行存款
其他貨幣資金
注:收到購入時的現金股利、債券利息
借: 銀行存款
貸:應收股利、應收利息
②收到持有時期內的股利或利息
借:銀行存款/現金
貸:短期投資-股票/債券X
③轉讓、出售
借:銀行存款
短期投資跌價準備-股/債X
貸: 短期投資 -股票/債券X
【應收股利/應收利息】
[投資收益-出售股/債X]
2、長期股權投資投資
(1)取得
①以現金資產投資同上
②以非現金資產投資(見后)
(2)成本法
①初始投資或追加投資同取得
②被投資單位宣告分派利潤或現金股利
I投資年度以前
借:應收股利-股利收入
貸:長期股權投資-企業
II投資年度
i屬于投資前的
借:應收股利-股利收入
貸:長期股權投資-企業
ii屬于投資后的
借:應收股利
貸:投資收益-股利收入
III投資年度以后(按公式計算)
借:應收股利
貸:投資收益-股利收入
[長期股權投資-企業]
在實際業務中,因“應收股利”固定,可先計算“長期股權投資”,再通過計算即可得出“投資收益”
(3)權益法
①初始投資或追加投資同上
②股權投資差額的處理
i取得時確認
借:長股權投資–企業–投資貸成本
貸:銀行存款
借:[長期股權投資–企業–股投差額]
貸:[長股權投資–企業–投資成本]
ii攤銷
借:投資收益–股權投資差額攤銷
貸:長期股權投資–企業–股權投資差額
借:長期股權投資–企業–股權投資差額
貸:資本公積-股權投資準備
③被投資單位實現凈損益的處理
I凈利潤
i被投資單位實現凈利潤時
借:長期股權投資–企業–損益調整
貸:投資收益–股權投資收益
ii被投資單位宣告分派股利時
借:應收股利–企業(實際數)
貸:長股權投資–企業–損益調整
II凈虧損(以股權投資賬面余額減至零為限)
借:投資收益–股權投資損失
貸:長股權投資–企業–損益調整
注:以后被投資單位又實現利潤,先沖減未減記長期股權投資的余額,若還有多余再恢復其賬面價值,恢復時
借:長期股權投資–企業–損益調整
(確認的損益-未減記的)
貸:投資收益–股權投資收益
④其他所有者權益變化的處理
i投資單位會計處理
借:長股權投資–企業–股權投資準備
貸:資本公積–股權投資準備
(=捐贈物價值*(1-33%)*持股比例)
注:如被投資單位接受現金捐贈,則不須交稅。
ii投資單位出售該項股權時,可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”
(4)成本法與權益法的轉換
①權益法轉換為成本法
I轉換時
借:長期股權投資–企業
貸:長期股權投資–企業–投資成本
長股權投資–企業–損益調整
II以后分派利潤或現金股利時
i屬于已記入投資賬面價值的
借:應收股利
貸:長期股權投資–企業
ii屬于尚未記入投資賬面價值的
借:應收股利
貸:投資收益
III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益,投資單位仍按權益法核算。
借:長期股權投資–企業
貸:投資收益
②成本法轉換為權益法
i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整
借:長期股權投資–企業–投資成本 200
–企業–股權投資差額 1
–企業–損益調整  5
–企業–股權投資準備 2
貸:長期股權投資–企業(帳面余額) 205
利潤分配-未分配利潤(累計影響數)1
資本公積–股權投資準備  2
ii追加投資時
借:長期股權投資–企業–投資成本  302
貸:銀行存款  302
iii再次計算股權投資差額
成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302
借:長期股權投資–企業–股投差額 2
貸:長股權投資–企業–投資成本 2
將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”
借:長期股權投資–企業–投資成本  7
貸:長期股權投資–企業–損益調整 5
–企業–股權投資準備 2
成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302-2
注:投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算,分別攤銷,前者按投資日算,后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大,可以并入追溯調整后的股權投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時,未攤銷的一并結轉
iv以后分派利潤或現金股利同權益法
(5)短期投資劃轉為長期投資
借:長期股權/債權投資(成本與市價孰低者)
短期投資跌價準備
投資收益
貸:短期投資
(6)長期股權投資的處置
①損益的確認
借:銀行存款
長期股權投資減值準備
貸:長期股權投資
[投資收益–股權出售收益/損失]
應收股利(尚未領取的現金股利或利潤)
②資本公積準備項目的處理
借:資本公積–股權投資準備
貸:資本公積–其他資本公積
注:轉增資本時
借:資本公積–其他資本公積
貸:實收資本/股本
③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷
借:投資收益–股權投資差額攤銷
貸:長期股權投資–企業–股權投資差額
3.投資的期末計價(略)
4.委托貸款
①發放貸款
借:委托貸款-本金
貸:銀行存款
②按期計提利息
借:委托貸款-利息
貸:投資收益-委托貸款利息收入
注:若應收利息到期未收到,則將已確認的利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后,收回該利息,則沖減委托貸款本金。
1、科目設置:“委托貸款”一級科目,下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目
2、資產負債表中,按期限長短,分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。
③期末計價(略)
第四章編輯
固定資產
⒈增加 (如是舊的,則以凈值入帳)
①購置
I購入不需安裝的固定資產
借:固定資產
貸:銀行存款
II購入需安裝的固定資產
i購入
借:在建工程
貸:銀行存款
ii領用安裝材料、支付工資
借:在建工程
貸:原材料
應交稅金-增–進轉出
應付工資
iii交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
②投資者投入
借:固定資產(投資雙方確認價)
貸:實收資本
③接受捐贈
借:固定資產(單據金額+稅費)
貸:銀行存款(支付的相關稅費)
資本公積-接受捐贈非現金資產準備
遞延稅款(單據金額×33%)
注:接受舊的固定資產捐贈或投資,不在賬面反映折舊;若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除,新安裝成本應加上。
④經營租入(見后)
⑤融資租入(見后)
⑥自行建造
I自營工程
i購入工程物資
借:工程物資(含稅金)
貸:銀行存款
ii領用工程物資
借:在建工程
貸:工程物資
iii領用本企業產品
借:在建工程 -自營工程
貸:庫存商品
應交稅金-增(銷)
iv領用安裝材料
借:在建工程
貸:原材料
應交稅金-增–進轉出
v支付工程人員的工資、福利費
借:在建工程
貸:應付工資/應付福利費
vi輔助生產車間提供的勞務支出
借:在建工程
貸:生產成本-輔助生產成本
vii工程借款利息支出(見借款費用)
viii交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
ix剩余工程物資轉作企業存貨
借:原材料
應交稅金-增(進)
貸:工程物資
A、在達到預定可使用狀態前發生的試運行收支凈額計入在建工程成本
B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工,凈損失計入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業外支出。
II出包工程
i預付、補付工程款
借:在建工程
貸:銀行存款
ii交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
⑦無償調入
借:固定資產
貸:資本公積-無償調出固定資產(凈值)
銀行存款(相關費用)
2.減少
只有盤虧不通過“固定資產清理”核算
①投資轉出
借:長期股權投資
貸:固定資產清理(該科目余額)
銀行存款/應交稅金(相關稅費)
②捐贈轉出
借:營業外支出-捐贈支出
貸:固定資產清理(該科目余額)
③報經批準無償調出(如調出發生的凈損失)
借:資本公積-無償調出固定資產
貸:固定資產清理
⑤出售、報廢、毀損
i固定資產轉入清理
借:固定資產清理(凈值)
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產(原值)
ii支付清理費用
借:固定資產清理
貸:銀行存款
iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理
借:銀行存款/原材料/其他應收款
貸:固定資產清理
iv出售后應繳納的營業稅
借:固定資產清理
貸:應交稅金–應交營業稅(售價×5%)
v結轉凈損失(或凈收益)
借:營業外支出–處置固凈損失(正常經營)
營業外支出–非常損失(非正常原因)
長期待攤費用(籌建期間發生的)
貸:固定資產清理
3.固定資產折舊
i計提折舊
借:管理費用
制造費用
其他業務支出(經營租賃)
貸:累計折舊
ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額
借: 累計折舊
貸:固定資產
注:企業對未使用,不需用的固定資產也應計提折舊,計提的折舊計入當期管理費用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產)。企業因執行《企業會計準則-固定資產》而對未使用,不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊,此項會計政策變更應當采用追溯調整,調整期初留存收益和相關項目。
4.固定資產的后繼續支出p113-114
(1)費用化的后續支出
如果不可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計(即通常所說大修和日常修理),應在發生時確認為管理費用、制造費用,不再通過待攤費用(長期待攤費用)、預提費用處理。
(2)資本化的后續支出:
①延長固定資產的使用壽命
②使產品質量實質性提高
③使生產成本實質性降低
如果可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計(即通常所說的改良支出),應計入固定資產價值,增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額(不一定是全額計入)
(3)固定資產的改擴建
i注銷原固定資產
借:在建工程
累計折舊
貸:固定資產
ii支付改、擴建工程費用同自營工程
借:在建工程
貸:銀行存款
iii殘料變價收入
借:銀行存款
貸:在建工程
iv工程完工,交付使用,增加固定資產價值
借:固定資產
貸:在建工程
5.固定資產的盤盈、盤虧
①盤盈
i經清查確認為盤盈時
借:固定資產(市價-折舊損耗)
貸:待處理財產損溢
ii報批后轉銷
借:待處理財產損溢
貸:營業外收入–固定資產盤盈
②盤虧
i經清查確認為盤虧時
借:待處理財產損溢
累計折舊(賬面值)
固定資產減值準備
貸:固定資產(賬面原值)
ii報批后轉銷
借: 營業外支出–固定資產盤虧
貸:待處理財產損溢
7.固定資產的期末計價(略)


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等愛的狐貍 發表于 2019-1-31 17:17:26 | 只看該作者
第二章編輯
存 貨
1材料
(1)取得
①發票與材料同時到
借:原材料
應交稅金-增(進)
貸:銀行存款
②發票先到
借:在途物資(含運費)
應交稅金-增(進)
貸:銀行存款
③材料已到,月末發票賬單未到
借:原材料
貸:應付賬款-暫估應付賬款
注:下月初,用紅字沖回,等收到發票再處理
(2)發出
平時登記數量,月末結轉
借:生產成本/在建工程/委托加工物資/…
貸:原材料
⒉委托加工物資
①發出委托加工物資
借:委托加工物資
貸:原材料
②支付加工費、運雜費、增值稅
借:委托加工物資
應交稅金-應交增值稅(進)
貸:銀行存款等
③交納消費稅(見應交稅金)
④加工完成收回加工物資
借:原材料(驗收入庫加工物資+剩余物資)
貸:委托加工物資
3.包裝物
(1)生產領用,構成產品組成部分
借:生產成本
貸:包裝物
(2)隨產品出售且
借:營業費用(不單獨計價)
其他業務支出(單獨計價)
貸:包裝物
(3)包裝物的出租、出借
①第一次領用新包裝物時
借:其他業務支出(出租)
營業費用(出借)
貸:包裝物
注:出租、出借金額較大時可分期攤銷
②收取押金
借:銀行存款
貸:其他應付款
③收取租金
借:銀行存款
貸:應交稅金-增(銷)
其他業務收入
④退還包裝物 (不管是否報廢),
借:其他應付款(按退還包裝物比例退回押金)
貸:銀行存款
⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金
借:其他應付款
其他業務支出(消費稅)
貸:應交稅金-增(銷)
應交稅金-應交消費稅
其他業務收入(押金部分)
⑥不能使用而報廢時,按其殘料價值
借:原材料
貸:其他業務支出(出租)
營業費用(出借)
⑤攤銷(略)——一次、五五、分次
4.低值易耗品(處理同包裝物)
5.存貨清查
⑴盤盈
①確認
借:原材料
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
②報批轉銷
借:待處理財產損溢
貸:管理費用
⑵盤虧或毀損
①確認
借:待處理財產損溢
貸:原材料
應交稅金-增(轉出)
②報批轉銷
i屬于自然損耗產生的定額內損耗
借:管理費用
貸:待處理財產損溢
ii屬于收發計量、核算、管理不善造成的損耗
借:原材料 (殘料)
其他應收款(保險、責任人賠款)
[管理費用]
貸:待處理財產損溢
iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗
借:原材料 (殘料)
其他應收款(保險、責任人賠款)
營業外支出-非常損失
貸:待處理財產損溢
注:待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況:
①如果已經董事會等類似權力機構批準,轉入損益等,不用披露;
②如果未經董事會等類似權力機構批準,應按上述方法結平,同時在附注中披露;如果其后批準的結果與自行處理不一致,則要調整當期報表的年初數。
6.存貨的期末計價(略)
第三章編輯
投資
1.短期投資
①購入
借:短期投資--股票/債券/基金X
應收股利、應收利息
貸:銀行存款
其他貨幣資金
注:收到購入時的現金股利、債券利息
借: 銀行存款
貸:應收股利、應收利息
②收到持有時期內的股利或利息
借:銀行存款/現金
貸:短期投資-股票/債券X
③轉讓、出售
借:銀行存款
短期投資跌價準備-股/債X
貸: 短期投資 -股票/債券X
【應收股利/應收利息】
[投資收益-出售股/債X]
2、長期股權投資投資
(1)取得
①以現金資產投資同上
②以非現金資產投資(見后)
(2)成本法
①初始投資或追加投資同取得
②被投資單位宣告分派利潤或現金股利
I投資年度以前
借:應收股利-股利收入
貸:長期股權投資-企業
II投資年度
i屬于投資前的
借:應收股利-股利收入
貸:長期股權投資-企業
ii屬于投資后的
借:應收股利
貸:投資收益-股利收入
III投資年度以后(按公式計算)
借:應收股利
貸:投資收益-股利收入
[長期股權投資-企業]
在實際業務中,因“應收股利”固定,可先計算“長期股權投資”,再通過計算即可得出“投資收益”
(3)權益法
①初始投資或追加投資同上
②股權投資差額的處理
i取得時確認
借:長股權投資–企業–投資貸成本
貸:銀行存款
借:[長期股權投資–企業–股投差額]
貸:[長股權投資–企業–投資成本]
ii攤銷
借:投資收益–股權投資差額攤銷
貸:長期股權投資–企業–股權投資差額
借:長期股權投資–企業–股權投資差額
貸:資本公積-股權投資準備
③被投資單位實現凈損益的處理
I凈利潤
i被投資單位實現凈利潤時
借:長期股權投資–企業–損益調整
貸:投資收益–股權投資收益
ii被投資單位宣告分派股利時
借:應收股利–企業(實際數)
貸:長股權投資–企業–損益調整
II凈虧損(以股權投資賬面余額減至零為限)
借:投資收益–股權投資損失
貸:長股權投資–企業–損益調整
注:以后被投資單位又實現利潤,先沖減未減記長期股權投資的余額,若還有多余再恢復其賬面價值,恢復時
借:長期股權投資–企業–損益調整
(確認的損益-未減記的)
貸:投資收益–股權投資收益
④其他所有者權益變化的處理
i投資單位會計處理
借:長股權投資–企業–股權投資準備
貸:資本公積–股權投資準備
(=捐贈物價值*(1-33%)*持股比例)
注:如被投資單位接受現金捐贈,則不須交稅。
ii投資單位出售該項股權時,可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”
(4)成本法與權益法的轉換
①權益法轉換為成本法
I轉換時
借:長期股權投資–企業
貸:長期股權投資–企業–投資成本
長股權投資–企業–損益調整
II以后分派利潤或現金股利時
i屬于已記入投資賬面價值的
借:應收股利
貸:長期股權投資–企業
ii屬于尚未記入投資賬面價值的
借:應收股利
貸:投資收益
III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益,投資單位仍按權益法核算。
借:長期股權投資–企業
貸:投資收益
②成本法轉換為權益法
i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整
借:長期股權投資–企業–投資成本 200
–企業–股權投資差額 1
–企業–損益調整  5
–企業–股權投資準備 2
貸:長期股權投資–企業(帳面余額) 205
利潤分配-未分配利潤(累計影響數)1
資本公積–股權投資準備  2
ii追加投資時
借:長期股權投資–企業–投資成本  302
貸:銀行存款  302
iii再次計算股權投資差額
成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302
借:長期股權投資–企業–股投差額 2
貸:長股權投資–企業–投資成本 2
將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”
借:長期股權投資–企業–投資成本  7
貸:長期股權投資–企業–損益調整 5
–企業–股權投資準備 2
成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302-2
注:投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算,分別攤銷,前者按投資日算,后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大,可以并入追溯調整后的股權投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時,未攤銷的一并結轉
iv以后分派利潤或現金股利同權益法
(5)短期投資劃轉為長期投資
借:長期股權/債權投資(成本與市價孰低者)
短期投資跌價準備
投資收益
貸:短期投資
(6)長期股權投資的處置
①損益的確認
借:銀行存款
長期股權投資減值準備
貸:長期股權投資
[投資收益–股權出售收益/損失]
應收股利(尚未領取的現金股利或利潤)
②資本公積準備項目的處理
借:資本公積–股權投資準備
貸:資本公積–其他資本公積
注:轉增資本時
借:資本公積–其他資本公積
貸:實收資本/股本
③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷
借:投資收益–股權投資差額攤銷
貸:長期股權投資–企業–股權投資差額
3.投資的期末計價(略)
4.委托貸款
①發放貸款
借:委托貸款-本金
貸:銀行存款
②按期計提利息
借:委托貸款-利息
貸:投資收益-委托貸款利息收入
注:若應收利息到期未收到,則將已確認的利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后,收回該利息,則沖減委托貸款本金。
1、科目設置:“委托貸款”一級科目,下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目
2、資產負債表中,按期限長短,分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。
③期末計價(略)
第四章編輯
固定資產
⒈增加 (如是舊的,則以凈值入帳)
①購置
I購入不需安裝的固定資產
借:固定資產
貸:銀行存款
II購入需安裝的固定資產
i購入
借:在建工程
貸:銀行存款
ii領用安裝材料、支付工資
借:在建工程
貸:原材料
應交稅金-增–進轉出
應付工資
iii交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
②投資者投入
借:固定資產(投資雙方確認價)
貸:實收資本
③接受捐贈
借:固定資產(單據金額+稅費)
貸:銀行存款(支付的相關稅費)
資本公積-接受捐贈非現金資產準備
遞延稅款(單據金額×33%)
注:接受舊的固定資產捐贈或投資,不在賬面反映折舊;若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除,新安裝成本應加上。
④經營租入(見后)
⑤融資租入(見后)
⑥自行建造
I自營工程
i購入工程物資
借:工程物資(含稅金)
貸:銀行存款
ii領用工程物資
借:在建工程
貸:工程物資
iii領用本企業產品
借:在建工程 -自營工程
貸:庫存商品
應交稅金-增(銷)
iv領用安裝材料
借:在建工程
貸:原材料
應交稅金-增–進轉出
v支付工程人員的工資、福利費
借:在建工程
貸:應付工資/應付福利費
vi輔助生產車間提供的勞務支出
借:在建工程
貸:生產成本-輔助生產成本
vii工程借款利息支出(見借款費用)
viii交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
ix剩余工程物資轉作企業存貨
借:原材料
應交稅金-增(進)
貸:工程物資
A、在達到預定可使用狀態前發生的試運行收支凈額計入在建工程成本
B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工,凈損失計入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業外支出。
II出包工程
i預付、補付工程款
借:在建工程
貸:銀行存款
ii交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
⑦無償調入
借:固定資產
貸:資本公積-無償調出固定資產(凈值)
銀行存款(相關費用)
2.減少
只有盤虧不通過“固定資產清理”核算
①投資轉出
借:長期股權投資
貸:固定資產清理(該科目余額)
銀行存款/應交稅金(相關稅費)
②捐贈轉出
借:營業外支出-捐贈支出
貸:固定資產清理(該科目余額)
③報經批準無償調出(如調出發生的凈損失)
借:資本公積-無償調出固定資產
貸:固定資產清理
⑤出售、報廢、毀損
i固定資產轉入清理
借:固定資產清理(凈值)
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產(原值)
ii支付清理費用
借:固定資產清理
貸:銀行存款
iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理
借:銀行存款/原材料/其他應收款
貸:固定資產清理
iv出售后應繳納的營業稅
借:固定資產清理
貸:應交稅金–應交營業稅(售價×5%)
v結轉凈損失(或凈收益)
借:營業外支出–處置固凈損失(正常經營)
營業外支出–非常損失(非正常原因)
長期待攤費用(籌建期間發生的)
貸:固定資產清理
3.固定資產折舊
i計提折舊
借:管理費用
制造費用
其他業務支出(經營租賃)
貸:累計折舊
ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額
借: 累計折舊
貸:固定資產
注:企業對未使用,不需用的固定資產也應計提折舊,計提的折舊計入當期管理費用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產)。企業因執行《企業會計準則-固定資產》而對未使用,不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊,此項會計政策變更應當采用追溯調整,調整期初留存收益和相關項目。
4.固定資產的后繼續支出p113-114
(1)費用化的后續支出
如果不可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計(即通常所說大修和日常修理),應在發生時確認為管理費用、制造費用,不再通過待攤費用(長期待攤費用)、預提費用處理。
(2)資本化的后續支出:
①延長固定資產的使用壽命
②使產品質量實質性提高
③使生產成本實質性降低
如果可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計(即通常所說的改良支出),應計入固定資產價值,增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額(不一定是全額計入)
(3)固定資產的改擴建
i注銷原固定資產
借:在建工程
累計折舊
貸:固定資產
ii支付改、擴建工程費用同自營工程
借:在建工程
貸:銀行存款
iii殘料變價收入
借:銀行存款
貸:在建工程
iv工程完工,交付使用,增加固定資產價值
借:固定資產
貸:在建工程
5.固定資產的盤盈、盤虧
①盤盈
i經清查確認為盤盈時
借:固定資產(市價-折舊損耗)
貸:待處理財產損溢
ii報批后轉銷
借:待處理財產損溢
貸:營業外收入–固定資產盤盈
②盤虧
i經清查確認為盤虧時
借:待處理財產損溢
累計折舊(賬面值)
固定資產減值準備
貸:固定資產(賬面原值)
ii報批后轉銷
借: 營業外支出–固定資產盤虧
貸:待處理財產損溢
7.固定資產的期末計價(略)


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